Палата Представителей Кипра проголосовала 10 декабря 2015 за принятие закона, вносящего изменения в налоговое законодательство. Эти изменения согласовывались с частным сектором на протяжении последних нескольких месяцев. Изменения касаются подоходного налога и налога на доходы от прироста капитала. Ниже Вашему вниманию представлен краткий обзор наиболее значимых изменений.
Закон о подоходном налоге
- Деятельность в прибрежной зоне
- Термин «Республика Кипр» был дополнен и теперь включает в четкой формулировке территориальное море, прилегающую зону, исключительную экономическую зону и континентальный шельф Кипра.
- Понятие «постоянное представительство» теперь включает также и все виды деятельности, связанные с исследованием и разработкой морского дна в исключительной экономической зоне, а также услуги, связанные с исследованием и разработкой.
- Валовый доход, полученный из источников в пределах Кипра, лицом, не являющимся налоговым резидентом (далее как «НР») Кипра или тем, у которого отсутствует постоянное представительство на Кипре, в результате предоставления услуг, указанных выше, будет облагаться налогом по ставке 5%.
- Применимо начиная с 1,января 2016 года.
- Доход, освобожденный от налогов
- Курсовые разницы, как положительные, так и отрицательные, независимо от того, были ли они покрыты или нет, больше не будут подлежать налогообложению, независимо от цели использования средств в иностранной валюте.
ПРИМЕЧАНИЕ: данное правило не будет применяться для компаний, торгующих в иностранной валюте и смежными продуктами – они будут облагаться налогами, только если прибыль или убытки от курсовой разницы будут покрыты.
- Применимо начиная с налогового года 2015.
- Гибридные инструменты и искусственные трансакции с дивидендами
- Дивиденды, полученные кипрской компанией от компании, расположенной за пределами Кипра, больше не будут освобождаться от подоходного налога на Кипре. Такой вариант будет применим, если на Кипре полученные суммы будут рассматриваться как дивиденды, в то время как в стране плательщика дивидендов — исключительно как расходы, вычитываемые из налогооблагаемой базы. Такие дивиденды будут считаться «гибридными инструментами», поэтому начиная с 1, января 2016 года они будут подлежать налогообложению как доход, полученный в результате обычной деятельности, но освобождаться от оплаты налога на оборону.
- Применимо начиная с 1,января 2016 года.
- Убытки от использования режима IP Box
- Кипрский режим IP Box разрешает удерживать 80% чистой прибыли от использования или распоряжения правами ИС. Если же в результате такой деятельности были получены убытки, то в таком случае 20% от суммы убытков можно будет зачесть в счёт дохода, полученного из других источников, или перенести на будущий период в счёт дохода, который будет получен в последующие налоговые годы.
- Имеет обратную силу и применяется начиная с 2012 года.
- Налоговые льготы для группы компаний
- Ранее групповые налоговые льготы применялись касательно убытков, понесенных компаниями НР Кипра.
- С целью сведения кипрского налогового законодательства с решением Европейского Суда по делу Marks & Spencer, закон был изменен таким образом, чтобы дочерние предприятия, являющиеся НР в одном из государств-членов ЕС, могли отказаться от своих налогооблагаемых убытков в пользу другой компании группы, являющейся НР Кипра. Это возможно при условии, что дочернее предприятие использовало уже все варианты отказа или переноса на будущий период таких убытков в стране своего налогового резидентства, или в пользу любой промежуточной холдинговой компании.
- Налогооблагаемые убытки будут рассчитываться на основании кипрского налогового законодательства.
- Для определения того, являются ли 2 компании членами одной группы, взаимосвязь между холдинговыми компаниями должна отвечать следующим критериям: (а) в другом государстве-члене ЕС, (б) в государстве, с которым у Кипра есть подписанное Соглашение об избежании двойного налогообложения или (в) в государстве, подписавшем многостороннюю конвенцию OECD по обмену информацией.
- Применимо начиная с налогового года 2015.
- Положения касательно пресечения избежания налогообложения в рамках реорганизаций
- Корпоративная реорганизация освобождается от оплаты любых видов налогов на Кипре.
- Однако закон был изменен и теперь налоговым органам разрешается отказывать в освобождении от налогообложения, если у них будет достаточно причин для доказательства того, что целью /целями реорганизации было уменьшение, уклонение или отсрочка оплаты налогов. Однако, такое решение налоговой может быть оспорено и/или опротестовано.
- Налоговые органы также будут иметь право устанавливать число акций, которые могут быть выпущены в процессе реорганизации и период, на протяжении которого такие акции могут удерживаться (не более 3 лет).
ПРИМЕЧАНИЕ: Не применяется для публичных компаний и переводов акций в результате наследования.
- Применимо начиная с 1,января 2016 года.
- Сделки между связанными лицами
- Начиная с 1 января 2015 года прибыль, полученная от сделок между связанными лицами, будет определяться на основании принципа равноправия и незаинтересованности сторон (arm’s length basis) и если прибыль одной стороны увеличилась, в таком случае соответствующее снижение должно быть предоставлено другой стороне сделки.
- Стоимость выпуска сертификатов / разъяснений
- Стоимость услуг налоговых органов по выпуску сертификатов о налоговом резидентстве и налоговых разъяснений может быть увеличена.
Закон о налоге на прирост капитала
- Прирост капитала от продажи акций в компаниях, владеющих собственностью
- Прирост от продажи акций в компаниях, косвенно владеющих недвижимостью на Кипре посредством прямого или косвенного владения акциями в компании, являющейся собственницей недвижимости, будет облагаться налогом на прирост капитала.
ПРИМЕЧАНИЕ: Применимо только, если стоимость недвижимости составляет более 50% от стоимости активов компании, чьи акции были проданы.
- Доход по торговым операциям от продажи акций компаний, владеющих собственностью
- В настоящий момент, если компания продает акции компаний и такие операции рассматриваются как сделки торгового характера и ввиду этого подпадают под действие законов о подоходном налоге, то любая прибыль, полученная от продажи таких акций, освобождается от оплаты подоходного налога.
- Согласно новым изменениям теперь такая прибыль будет подлежать обложению налогом на прирост капитала.
- Сделки между аффилированными лицами
- В случае продажи собственности между аффилированными лицами налоговые органы будут иметь право изменить стоимость продажи с заявленной сторонами на рыночную стоимость, если заявленная цена ниже рыночной.
Вышеуказанные положения вступят в силу с момента публикации нового закона в Правительственном Вестнике (Official Gazette). Ожидается, что публикация будет сделана до конца декабря 2015 года.
